Objašnjavamo pravila oporezivanja donacija roditelja. Donacija roditelja može biti novčana potpora pri izgradnji kuće, kupnji stana ili otplati kredita. Moram li platiti porez na darove? Provjerite što o tome kažu propisi.

Donacije roditelja oslobođene su poreza na nasljedstva i darove. No, potrebno je ispuniti uvjet pravodobne podnošenja zahtjeva SD-Z2. A kod novčane donacije dodatni uvjet za oslobađanje od poreza je doznaka ili prijenos novca na račun (moguća je i gotovinska uplata na račun u poslovnici banke).Ukoliko je donacija dana u gotovini (na ruke primatelja) ili nije ispunjen uvjet za podnošenje zahtjeva SD-Z2 - potrebno je podnijeti poreznu prijavu SD-3 i onda platiti porez.

Sadržaj

  1. Što je donacija
  2. Donacija bez poreza
  3. Donacija roditelja za izgradnju kuće
  4. Ugovor o donaciji novca
  5. Zahtjev za donaciju obitelji SD-Z2
  6. Donacija bez prijave poreznoj
  7. Kako dati novčanu donaciju
  8. Kazne za neprijavljivanje donacije
  9. Porez na donacije
  10. Kako izračunati porez na nasljedstvo i darove
  11. Donacija - neoporezivi iznosi
  12. Plaćanje poreza i podnošenje izjave o donaciji

Što je donacija

Prema čl.888. st. 1. Građanskog zakonika (u daljnjem tekstu: OZ), ugovorom o darovanju darovatelj se obvezuje dati darovatelju besplatnu korist na račun njegove imovine. Dakle, svrha donacije je omogućiti primatelju besplatnu korist (obogaćivanje primatelja) iz imovine darovatelja.

Sljedeći besplatni darovi nisu donacija:

  • kada obveza pružanja besplatne usluge proizlazi iz ugovora uređenog drugim odredbama Kodeksa;
  • kada se osoba odrekne prava koje još nije stekla ili koje je stekla na način da se pravo smatra nestečenim ako ga se odrekne.

Predmet ugovora o donaciji može biti:

  • novac,
  • nekretnine,
  • pokretne stvari (npr. bicikl, računalo, auto),
  • kao i određena prava (npr. pravo trajnog plodouživanja),
  • ili oslobađanje primatelja od duga koji ima prema donatoru.

To mogu biti i postojeće stvari i stvari koje će se stvoriti u budućnosti.

Donacija je besplatan ugovor, što znači da darovatelj ne dobiva ništa zauzvrat za uslugu koju pruža primatelju.

Za sklapanje ugovora o donaciji (kao i svakog drugog ugovora) potrebna je zajednička izjava obiju ugovornih strana. Izjavu darovatelja potrebno je dostaviti u obliku javnobilježničkog akta. Međutim, ako je darovatelj ispunio obećanu korist, postaje valjan i ugovor o darovanju sklopljen bez poštivanja ove forme (ne odnosi se na darovanje nekretnine).

Važno! Za darovanje nekretnine potrebna je forma javnobilježničkog zapisa.

Ugovor o darovanju stupa na snagu tek danom izjave primatelja o prihvaćanju donacije, ali ne mora biti u određenom obliku – može biti i pisani oblik i usmena izjava.Za potrebe dokaza, međutim, vrijedi voditi računa o pisanom obliku ili barem o svjedocima usmene izjave.

Donacija bez poreza

Ovisno o stupnju srodstva između strana u ugovoru o darovanju, neoporezivi iznosi su:

  • 9637 PLN - za članove uže obitelji, što uključuje supružnika, potomke, roditelje, posinke, zeta, snahu, braću i sestre, očuha, maćehu i tazbinu (porezna skupina ja);
  • 7276 PLN - za proširenu obitelj, tj. potomke braće i sestara, braću i sestre roditelja, potomke i supružnike pastorčadi, supružnike braće i sestara i braću i sestre supružnika, supružnike braće i sestara supružnika, supružnike daljnjih potomaka (II grupa);
  • 4902 PLN - za ostale osobe (3. grupa).

Pravila oporezivanja ugovora o darovanju propisana su Zakonom o porezu na nasljedstva i darove (u daljnjem tekstu: upsd). Oni su usko povezani s poreznom skupinom kojoj primatelj pripada.Svakoj grupi također je dodijeljen neoporezivi iznos. Postoje četiri porezne skupine.

Grupa "Nula" uključuje:

  • supružnik (samo sadašnji supružnik, bivši supružnici nisu uključeni),
  • potomci (tj. djeca, unuci, praunuci),
  • nasljednici (tj. roditelji, djedovi, bake, pradjedovi),
  • braća i sestre,
  • posinak,
  • očuh,
  • maćeha.

Ova podjela je relevantna samo za potrebe oslobađanja od poreza - ti su ljudi nominalno u prvom poreznom razredu.

Skupina I uključuje:

  • supružnik (sadašnji, ne bivši),
  • potomci (tj. djeca, unuci, praunuci),
  • nasljednici (tj. roditelji, djedovi, bake, pradjedovi),
  • braća i sestre,
  • posinak,
  • očuh,
  • maćeha,
  • svekar,
  • zet,
  • snaha.

Ova porezna skupina podliježe sniženoj poreznoj stopi i relativno visokom neoporezivom iznosu - 9637 PLN.

Grupa II uključuje:

  • potomci braće i sestara (npr. nećak, nećak),
  • braća i sestre roditelja (npr. ujak, ujna),
  • supružnici potomaka i pastorčadi,
  • supružnici braće i sestara (npr. sestrin muž),
  • braća i sestre supružnika (npr. ženin šogor),
  • supružnici braće i sestara supružnika (npr. muž muževljeve sestre),
  • supružnici drugih potomaka (npr. žena unuka).

Članovi ove grupe nemaju koristi od izuzeća od poreza na nasljedstvo i darove. U odnosu na članove skupine I primjenjuje se viša porezna stopa i niži neoporezivi iznos - 7276 PLN.

U skupini III nalaze se svi ostali ljudi koji nisu uključeni u druge skupine. Dakle, radi se o osobama koje su davatelju potpuno nepoznate osobe (prijatelji, poznanici i drugi), a također i srodničke ili bračne veze u daljem krugu (rođaci, očuhova ili maćehina obitelj). Neoporezivi iznos u ovoj skupini je 4.902 PLN.

Donacija roditelja za izgradnju kuće

Novac namijenjen za izgradnju kuće, kupnju stana ili otplatu hipoteke (i u tu svrhu potrošen unutar 12 mjeseci od primitka) obuhvaćen je dodatnom olakšicom. Međutim, to se odnosi samo na osobe koje pripadaju prvoj poreznoj skupini i donacije do 9 637 PLN od jedne osobe ili 19 274 PLN od više osoba. Porez se obračunava na višak iznad neoporezivih iznosa prema pravilima u tablici u nastavku.

Provjeri: Ugovor o razvoju>

Oslobođenje od poreza odnosi se na donacije primljene od bioloških roditelja i posvojitelja. Osobe koje osnivaju udomiteljsku obitelj, vode obiteljsko sirotište, rade s djecom u odgojno-odgojnom centru ili područnom odgojno-terapeutskom centru također se smatraju nadređenima.S druge strane, kao potomke tretira ne samo biološku ili posvojenu djecu, već i osobe koje su ili su bile u udomiteljskoj obitelji, u obiteljskom sirotištu, u ustanovi za skrb i odgoj ili u regionalnoj ustanovi za skrb i terapiju, kako je navedeno u Zakonu od 9. lipnja 2011. o uzdržavanju obitelji i sustavu udomiteljstva (vidi članak 14. stavak 4.a Zakona o porezu na nasljedstva i darovanja).

Na činjenicu otpuštanja ne utječe jesu li donaciju dala oba roditelja zajedno ili samo jedan od njih. Međutim, važno je kada ispunjavate SD-Z2 prijavu.

Prema čl. 4a upsd donacija primljena od člana uže obitelji koji pripada tzv „Nulta“ grupa je u potpunosti (bez obzira na vrijednost donacije) oslobođena plaćanja poreza. Uvjet za puštanje je:

  • prijava donacije poreznoj u roku od 6 mjeseci od primitka i doznaka poštanskom uplatnicom ili virmanom na račun kupca. Dakle, ne možete prenositi novac iz ruke u ruku.
  • uredno dokumentiranje novčane donacije

U slučaju novčane donacije, primatelj treba dokumentirati primitak s dokazom o prijenosu na svoj račun za plaćanje (ili koji nije račun za plaćanje) u banci, kreditnoj uniji ili poštanskom uplatnicom.

Ugovor o donaciji novca

Takav ugovor nije potrebno sastavljati kod javnog bilježnika, može se napisati na običnom papiru. Ništavan bi bio samo ugovor o darovanju nekretnine sklopljen bez sudjelovanja javnog bilježnika. Ugovorom se darovatelj obvezuje uplatiti određeni iznos primatelju, a primatelj izjavljuje da prihvaća donaciju.

Pogledajte: Kupnja kuće od poduzetnika>

Zahtjev za donaciju obitelji SD-Z2

Primatelj mora zapamtiti prijaviti primljenu donaciju svojoj poreznoj upravi:

  • ako je donacija data supružniku, djeci, unucima, roditeljima, bakama i djedovima, posinku, braći i sestrama, očuhu ili maćehi - primatelj popunjava SD-Z2 zahtjev.Ima 6 mjeseci od datuma prihvaćanja donacije (ako zakasni, izgubit će izuzeće). takozvani obrazac SD-Z2 dostupan je na: www.podatki.gov.pl/pcc-sd/sd/e-deklaracje-sd/ - može se predati putem interneta potpisom autorizacijskim podacima ili kvalificiranim elektroničkim potpisom. Uz prijavu se prilaže preslika ugovora i dokaz o primitku novca (ispis s računa, poštanska uputnica). Ako je ugovor o darovanju sklopljen u obliku javnobilježničkog akta, obavijest vrši javni bilježnik.
  • ako su ugovorne strane bile druge osobe, primatelj dostavlja izjavu SD-3 u roku od mjesec dana od dana prihvaćanja donacije. U poreznoj prijavi se ne obračunava iznos poreza, to će učiniti ured u rješenju. Porez se mora platiti u roku od 14 dana od dostave.

Donacija bez prijave poreznoj

Postoje dvije situacije u kojima porezna uprava nije obaviještena o donaciji:

  • kada je ugovor u obliku javnobilježničkog akta - obračun i naplatu tada obavlja javni bilježnik,
  • kada vrijednost donacija primljenih od jedne osobe u razdoblju od 5 godina (prethodi godini u kojoj je došlo do zadnjeg stjecanja) ne prelazi ukupni neoporezivi iznos.

Vidi: Preliminarni ugovor o prodaji nekretnine>

Kako dati novčanu donaciju

U slučaju novčane donacije, uvjet za ostvarivanje poreznog oslobođenja primatelja je odgovarajući prijenos donacije od strane donatora. Trebalo bi biti:

  • prijenos na uplatni račun primatelja,
  • prijenos koji nije račun za plaćanje primatelja u banci ili kreditnoj uniji ili
  • poštanska uputnica.

Dakle, primatelj neće moći iskoristiti izuzeće u situaciji kada npr. donator izvrši prijenos na bankovni račun vjerovnika primatelja kako bi vratio dug primatelju.Iznimka je kada vjerovnik otvori poseban podračun namijenjen svom dužniku (tj. korisniku), a donator uplati iznos duga korisnika na taj podračun.

Prema poreznim vlastima

Dakle, ako je predmet donacije donator izravno doznačio na račun vjerovnika primatelja, izuzeće navedeno u čl. 4.a Zakona o nasljeđivanju i darovanju neće se primjenjivati. Istina je da se, u skladu s utvrđenom linijom tumačenja i sudske prakse, uvjet naveden u navedenoj odredbi također smatra ispunjenim kada se plaćanje izvrši na bankovni račun treće strane, ali na podračun odvojen unutar ovog račun za primatelja. U analiziranom slučaju takva se situacija ne događa; sadržaj zahtjeva ne ukazuje da je postojao poseban podračun za podnositelja zahtjeva na bankovnom računu prodavatelja (prethodnog vlasnika nekretnine).

Individualno tumačenje direktora Porezne uprave od 19. srpnja 2021. (referentni broj 0111-KDIB2-2.4015.49.2021.2.MZ)

U slučaju donacije u obliku prijenosa na bankovni račun ili zadružnu štedno-kreditnu zadrugu, naslov prijenosa također je važno pitanje. Treba jasno naznačiti da se radi o donaciji za određenu osobu(e). Dakle, u naslov prijenosa donator treba unijeti npr. "donacija za mog sina Jana Kowalskog" . Tada je nedvojbeno da se radi o donaciji, a ne npr. o zajmu, povratu duga ili drugim pravnim okolnostima. Isto vrijedi i za donaciju u obliku poštanske uputnice.

Važno! Novčanu donaciju moguće je uplatiti virmanom ili poštanskom uplatnicom, kao i uplatom gotovine u poslovnici banke.

Glavna stvar je da oblik prijenosa novca od strane donatora na račun primatelja osigurava identifikaciju strana u ugovoru. Tek tada porezna uprava može biti sigurna da su ispunjeni uvjeti za primjenu poreznog oslobođenja (odnosno da je donacija stvarno dana osobama koje pripadaju tzv.porezna grupa nula).

Prema poreznim vlastima

( ) odredbe Zakona o porezu na nasljedstva i darove ne zahtijevaju da se primitak sredstava mora izvršiti virmanom. Važno je pravilno dokumentirati primitak sredstava s dokazom o prijenosu na račun kupca. Tako će biti prihvatljiva i donacija gotovine uplatom gotovine od strane donatora na račun kupca, uz uvjet da je propisno dokumentirana. Kao što je već objašnjeno, od temeljne je važnosti identificirati ugovorne strane, odnosno dokumentirati tko je stvarno izvršio uplatu na račun kupca. Dakle, ako je uplatu sredstava na bankovni račun podnositelja osobno izvršio njegov otac, dokaz o prijenosu će pokazati da je uplatu izvršio donator. Uplata od strane donatora bit će dokumentirana dokazom o uplati na račun kupca, odnosno podnositelja zahtjeva. Stoga se, imajući u vidu navedena objašnjenja, treba složiti s Podnositeljem zahtjeva da će primljena donacija koristiti izuzeće iz čl.4a sek. 1 iznad Zakona, jer će Podnositelj u roku od 6 mjeseci od dana uplate na račun obavijestiti nadležnog pročelnika porezne uprave o primitku donacije od oca te će kupnja donacije biti uredno dokumentirana.

Individualno tumačenje direktora Nacionalne porezne službe od 19. studenog 2021. (referentni broj 0111-KDIB2-2.4015.140.2021.1.MM)

Kazne za neprijavljivanje donacije

Neprijavljivanje donacije u roku od 6 mjeseci smatra se poreznom prijevarom i ima teške posljedice. Ako porezna uprava posumnja i provede inspekcijski nadzor kojim utvrdi da donacija nije prijavljena, kaznit će primatelja novčanom kaznom do 20% iznosa donacije. porezne stope. U takvoj situaciji korisnik treba uzeti u obzir i kaznenu fiskalnu obvezu te dodatnu novčanu kaznu, čija visina ovisi o stupnju izloženosti državnog proračuna gubitku.

Važno! Ako smo primili bilo kakvu donaciju u zadnjih 5 godina, a nismo prijavili nadležnoj poreznoj upravi u roku od 6 mjeseci od dana primitka, očekuju nas novčane kazne.

Kako izračunati porez na nasljedstvo i darove

Prema čl. 15 upsp, porez na nasljedstva i darove obračunava se na višak porezne osnovice iznad neoporezivog iznosa, prema sljedećoj ljestvici - tablici.

Iznos poreza ovisi o stupnju srodstva i vrijednosti donacije

Iznos novčane donacijeiznos poreza za primatelje
kupci iz 1.porezne skupinekupci iz druge porezne skupineKupci iz porezne skupine III
do 10.278 PLN3%7%12%
preko 10.278 PLN do 20.556 PLN308 30 PLN groša i 5% viška iznad 10.278 PLN719 PLN 50 groša i 9% na višak iznad PLN 10.2781233 40 PLN groša i 16% na višak iznad 10.278 PLN
preko 20.556 PLN822 20 PLN groša i 7% viška iznad 20.556 PLN1644 50 PLN groša i 12% na višak iznad 20.556 PLN2877 PLN 90 groša i 20% na višak iznad PLN 20.556

Prilikom utvrđivanja iznosa poreza na darove, neoporezivi iznosi za vrijednost stvari i imovinskih prava (određeni u članku 4. stavku 1. točki 5. i članku 9. stavku 1. upsp) i primjenjivim poreznim skalama na dan nastanka porezne obveze. Porez će se obračunavati prema jednom od gore navedenih. porezne ljestvice samo ako porezni obveznik sam prijavi donaciju poreznoj upravi prije pokretanja radnji provjere, poreznog postupka, poreznog nadzora ili carinskog i poreznog nadzora.

Međutim, sukladno čl. 15. st. 4. upsd, stjecanje vlasništva stvari ili imovinskih prava darovanjem ili nalogom darovatelja oporezuje se po stopi od 20%, ako je porezna obveza nastala na temelju poziva poreznog obveznika pred poreznim tijelom u tijek radnji provjere, poreznog postupka, poreznog nadzora ili carinskog i poreznog nadzora za ovu donaciju, a porez na ovo stjecanje nije plaćen.

Donacija - neoporezivi iznosi

Kao što je gore spomenuto, postoje različiti neoporezivi iznosi za svaki porezni razred. Prema čl. 9 upsd, ovaj se porez odnosi na stjecanje vlasništva stvari i imovinskih prava od strane kupca od jedne osobe čija neto vrijednost prelazi:

  • 9637 PLN - ako je kupac osoba uključena u prvu poreznu skupinu;
  • 7276 PLN - ako je kupac osoba razvrstana u drugu poreznu skupinu;
  • 4902 PLN - ako je kupac osoba razvrstana u treću poreznu skupinu.

To znači da su osobe koje pripadaju određenoj poreznoj skupini dužne platiti porez samo kada vrijednost donacije (ili nasljedstva) premašuje gore navedene iznose.

Ako do stjecanja vlasništva stvari i imovinskih prava (npr. kao dar) od iste osobe dođe više puta, vrijednost stvari i imovinskih prava stečenih od te osobe mora se dodati vrijednosti stvari i imovinska prava nedavno stečena osoba (kao dar) ili od iste osobe (kao nasljeđe) u razdoblju od 5 godina koje prethode godini u kojoj se dogodilo zadnje stjecanje.

Porez obračunat na ukupnu vrijednost stečenih stvari i imovinskih prava odbija se od poreza na prethodno stečene stvari i imovinska prava. Porezni višak koji proizlazi iz izračuna ne priznaje se drugim porezima niti se može vratiti.Kupci su dužni u poreznoj prijavi navesti stvari i imovinska prava stečena u gore navedenom razdoblju.

Osim toga, temeljem čl. 4 sek. 1 točka 5 upsd oslobođenje od poreza je stjecanje donacijom novca ili drugih stvari od strane osobe uključene u prvu poreznu skupinu u iznosu koji ne prelazi 9 637 PLN od jednog donatora, a od više donatora ukupno ne više od 19 274 PLN unutar 5 godina od datuma prve donacije, ako će primatelj doznačiti novac ili stvari unutar 12 mjeseci od datuma primitka na:

  • građevinski ili stambeni doprinos zadruzi,
  • izgradnja obiteljske kuće,
  • kupnja stambenog prostora koji predstavlja posebnu nekretninu ili
  • otplata stambenog kredita s kamatama osiguranog hipotekom.

Ako su ispunjeni gore navedeni uvjeti, primatelj ima pravo na dodatni neoporezivi iznos.

Plaćanje poreza i podnošenje izjave o donaciji

Porezna obveza na stjecanje darovanjem nastaje (u pravilu):

  • na temelju izjave darovatelja u obliku javnobilježničkog zapisa,
  • nakon ispunjenja obećane usluge (u slučaju sklapanja ugovora o darovanju u obliku različitom od javnobilježničkog zapisa),
  • nakon dostave izjava obiju ugovornih strana (ukoliko zbog predmeta darovanja propisi nalažu poseban obrazac za izjave obiju strana).

Nakon nastanka porezne obveze, primatelj je dužan podnijeti poreznu prijavu i platiti porez ili podnijeti SD-Z2 prijavu.

Primatelji koji nisu oslobođeni plaćanja poreza, a primili su donaciju veću od neoporezivog iznosa obvezni su poreznoj upravi podnijeti poreznu prijavu o stjecanju imovine ili imovinskih prava (obično na SD-3 obrazac) u roku od mjesec dana od primitka donacije.

Postavljaju se nedoumice oko roka podnošenja porezne prijave SD-3 kod korisnika oslobođenih poreza iz čl. 4a upsd koji u roku od 6 mjeseci od primitka donacije nije uspio ispuniti uvjet podnošenja SD-Z2 zahtjeva? Nažalost, propisi ne daju precizan odgovor na ovo pitanje. Vic. 6 sek. 4. upsd-a proizlazi da ako je u dopisu naknadno navedeno stjecanje neprijavljeno za oporezivanje, porezna obveza nastaje u trenutku sastavljanja dopisa; ako je takav dopis sudska odluka, porezna obveza nastaje kada odluka postane pravomoćna. Ako stjecanje nije prijavljeno za oporezivanje, porezna obveza nastaje kada se porezni obveznik pred poreznim tijelom pozove na činjenicu stjecanja.

Izjavi SD-3 potrebno je priložiti dokumente koji utječu na utvrđivanje porezne osnovice (vrijednost donacije) i potvrđuju postojanje darovanih predmeta, osobu darovatelja i činjenicu da je darovatelj vlasnik doniranih predmeta ili prava.

Ako:

  • tržišna vrijednost donacije dodana vrijednosti drugih donacija od iste osobe unutar 5 godina ne prelazi neoporezivi iznos, ili
  • ugovor o darovanju sklapa se u obliku javnobilježničkog akta.

nema obveze podnošenja SD-3.

Važno! Visinu dospjelog poreza utvrđuje čelnik porezne ispostave rješenjem nakon što porezni obveznik podnese poreznu prijavu SD-3. Porez se plaća u roku od 14 dana od dana dostave rješenja kojim se utvrđuje visina poreza.

U slučaju nepodnošenja porezne prijave SD-3 ili njezinog podnošenja nakon isteka roka, porezna uprava može pokrenuti fiskalni kazneni postupak i izreći novčanu kaznu poreznom obvezniku te ga obvezati na plaćanje poreza na darove na stopi od 20% na temelju gore navedenog 15(4) upsd.

Plaćanje poreza nakon isteka roka od 14 dana uključuje plaćanje kamate na zaostale poreze.

Pravna osnova:

  • zakon od 28. srpnja 1983. o porezu na nasljedstva i darove (pročišćeni tekst, Službeni glasnik iz 2021., točka 1043, s izmjenama);
  • Zakon o građanskom zakoniku.

Kategorija:

Operacija kuće